“ふるさと納税”における寄附金控除について

ふるさと納税とは、出身地や全国すべての応援したい自治体に寄附することができる制度です。

• 自治体に2,000円を超える寄附を行った場合に、一定の上限まで所得税と個人住民税が控除されます。
• 寄附金控除を受けるためには、翌年に税務署で確定申告を行う必要があります。
• 給与所得者等は、ふるさと納税ワンストップ特例制度を利用すると確定申告が不要となります。
• 所得税については、寄附をした年分の所得から控除されます（所得控除）。
• 個人住民税については寄附をした年の翌年に課税される税額から控除されます（税額控除）。

〈特例の適用を受けることができる対象者〉

下記の(1)と(2)両方の条件を満たす方が対象となります。

(1)  申告をする必要のない方

給与所得者や年金所得者など確定申告の必要のない方。確定申告をしなければならない自営業者や、給与所得者や年金所得者の方でも医療費控除などで申告をする方、個人住民税申告をする方は対象になりません。また当初は申告をする予定がなく、特例の申請をされておられたとしても、後に申告をされた場合には特例適用を受けられなくなります。その際の申告時では、寄附金に関する申告もお忘れのないようご注意ください。

(2)  ふるさと納税をする自治体数が5か所以下と見込まれる方

5か所以下の自治体に寄附する見込みであれば、特例適用を受けることができます。もし1年間の結果として6か所以上の寄附となってしまった場合には、ご自身で申告をする必要があります。同じ自治体に複数回寄附をした場合は1か所とカウントします。

• 所得税（所得控除）

所得控除額＝（寄附金－2,000円）→税額に直すと、（所得控除額×所得税率）円が軽減されます。

• 個人住民税（税額控除）＝下記(1)＋(2)

(1)基本控除額＝（寄附金－2,000円）×10％

(2)特例控除額＝（寄附金－2,000円）×（90％－所得税率）

※所得税の寄附金控除の控除対象寄附金は総所得金額等の40％が限度

※個人住民税の基本控除の控除対象寄附金は総所得金額等の30％が限度

※個人住民税の特例控除の控除対象寄附金は住民税所得割額の20％が限度

実際に寄附をするに当たり、実質寄附額が2,000円負担となる寄附金の限度額を計算してみましょう。

◇所得税の課税総所得金額とは

国税である所得税の課税総所得金額により判定します。総所得金額から所得税における所得控除の合計額を控除した残額のことです。つまり所得税額を算出するため、税率をかける所得金額をいいます。確定申告書では「課税される所得金額」欄の額、源泉徴収票では「給与所得控除後の金額」から「所得控除の額の合計額」を引いた額です。

◇個人住民税の所得割額とは

個人住民税の課税総所得金額に税率をかけて算出した税額（総所得金額等に係る所得割額と分離課税に係る所得割額の合計額）から調整控除額を控除した後の税額（住宅借入金等特別控除などの税額控除を引く前の税額）をいいます。これは市町村民税・県民税税額納税決定通知書（※）の「市町村民税の所得割額」と「県民税の所得割額」の欄の合計額を見てください。